【稅案】虛報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除定偷稅,，稅滯罰共1354萬(wàn)元

稅易  廣東

電費(fèi)虛高藏貓膩,，偽造記錄露馬腳

——揭秘裕民焦煤有限公司虛報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除案

2025年01月08日版次：02        作者：賈志明

前不久，國(guó)家稅務(wù)總局呂梁市稅務(wù)局稽查局依法查處臨縣裕民焦煤有限公司虛報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除案件,。該企業(yè)通過(guò)虛報(bào)研發(fā)支出,，違規(guī)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策，少繳納企業(yè)所得稅,，稅務(wù)稽查部門(mén)對(duì)其依法作出追繳稅款,、滯納金并處罰款共計(jì)1354萬(wàn)元的處理處罰決定。目前,，涉案稅款,、滯納金,、罰款均已追繳入庫(kù)。

電費(fèi)虛高 違規(guī)歸集研發(fā)費(fèi)用

根據(jù)有關(guān)疑點(diǎn)線索,，呂梁市稅務(wù)局稽查局按照程序依法對(duì)臨縣裕民焦煤有限公司享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的有關(guān)情況進(jìn)行核查,。初到企業(yè)，財(cái)務(wù)人員十分配合,，積極提供了25個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的有關(guān)資料,，從立項(xiàng)決議到查新報(bào)告，從研發(fā)人員打卡記錄到物料領(lǐng)用單,，各項(xiàng)資料可謂應(yīng)有盡有,。

資料完備并不意味著就合法合規(guī)。檢查人員并未將目光僅僅局限在資料是否齊全,、前后邏輯是否對(duì)應(yīng)上,，還對(duì)各項(xiàng)研發(fā)支出的金額進(jìn)行了全面分析。經(jīng)過(guò)分析,，果然發(fā)現(xiàn)了異常：項(xiàng)目的立項(xiàng)書(shū)里只提到了3個(gè)設(shè)備,，為何電費(fèi)卻如此高？

帶著這個(gè)疑問(wèn),，檢查人員查閱了該廠有關(guān)電費(fèi)的全部會(huì)計(jì)憑證,，發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)目的研發(fā)動(dòng)力電費(fèi)竟以該廠全年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的全部電費(fèi)作為基數(shù)，再按該項(xiàng)目所涉設(shè)備研發(fā)工時(shí)占總工時(shí)比例計(jì)算轉(zhuǎn)出,，這使得計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的動(dòng)力電費(fèi)顯著增加,。根據(jù)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍的有關(guān)規(guī)定，列入歸集范圍的直接投入費(fèi)用,，是指研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料,、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。該企業(yè)的電費(fèi)歸集范圍明顯不符合規(guī)定要求,。

偽造記錄 虛報(bào)多項(xiàng)研發(fā)支出

有了虛報(bào)電費(fèi)這一突破口,，檢查人員隨即“以點(diǎn)帶面、重點(diǎn)突破”,，梳理出動(dòng)力電費(fèi),、材料耗用、人員工資,、設(shè)備折舊及維修等幾個(gè)重點(diǎn)方面,，進(jìn)行深入檢查。

經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn),，該企業(yè)的各項(xiàng)研發(fā)支出均存在不同程度的虛報(bào)現(xiàn)象,。比如，大量領(lǐng)用立項(xiàng)書(shū)中所確定的研發(fā)設(shè)備無(wú)法使用的原材料,；又如,，將立項(xiàng)書(shū)中未提及設(shè)備的折舊及維修費(fèi)計(jì)提至該研發(fā)項(xiàng)目的設(shè)備折舊及維修費(fèi)支出中；再如,，設(shè)備有了開(kāi)機(jī)記錄,，研發(fā)人員卻未打卡……

在檢查人員的深查細(xì)剖下，企業(yè)虛報(bào)研發(fā)費(fèi)用的涉稅問(wèn)題終于被查清,。

認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤 自覺(jué)接受處理處罰

檢查人員向企業(yè)展示掌握的部分證據(jù)后,，企業(yè)人員辯稱資料中的錯(cuò)漏為政策理解有誤，拒絕將所享受的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額進(jìn)行調(diào)整,。面對(duì)這樣的情況,，檢查人員通過(guò)“說(shuō)理式執(zhí)法”，耐心向企業(yè)講解了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的有關(guān)稅收政策,，企業(yè)態(tài)度逐步轉(zhuǎn)變,，承認(rèn)自身違法事實(shí)，并表示愿意接受處罰,。

呂梁市稅務(wù)局稽查局根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）文件規(guī)定,，對(duì)企業(yè)違規(guī)享受的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額進(jìn)行了調(diào)整。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定：納稅人偽造,、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿,、記賬憑證,，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào),，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅,。對(duì)納稅人偷稅的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款,；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任,。

呂梁市稅務(wù)局稽查局對(duì)臨縣裕民焦煤有限公司的違法行為依法作出追繳稅款,、加收滯納金并處罰款的決定。